تعاملات الأطراف ذات الصلة… ملف يحتاج لمزيد من الشفافية

•  “من” هم الأطراف ذات العلاقة و”ما” هي المعاملات التي تمت بينهم؟

كتب حازم مصطفى :

في موازاة التعديلات والتطويرات المستمرة للكثير من المعايير المحاسبية، أو التطويرات التي تطلقها كافة الهيئات التنظيمية والرقابية المنظمة للعمل المالي عموماً، والتي تشهد حراكاً مستمراً، إما بقصد تعميق الشفافية أو بقصد التحوط ضد المخاطر وزيادة فاعلية إجراءات حماية حقوق المساهمين، تطالب مصادر استثمارية خبيرة بضرورة فتح ملف تعاملات الأطراف ذات الصلة على “طاولة الشفافية”، وتقييم الإفصاحات ومستوى المعلومات التي يتم إعلانها على المستثمرين، وهل هي كافية أم غامضة؟

عندما تعلن شركة عن أن حجم التعاملات مع الأطراف ذات صلة بلغت مليوني دينار أو أقل، أو أن الشركة حققت خسارة من خلال التعامل مع الأطراف ذات الصلة، فهل ذلك الإفصاح الذي تتضمنه نماذج البيانات المالية يعتبر كافياً ووافياً لتكوين رأي أو رؤية عن هذا البند الذي بشأنه احتمالات قد تكون لصالح الشركة أو ضد مصالحها، حيث أن كل الإحتمالات تبقى واردة؟

وفقاً لأراء خبرات اقتصادية، هناك مفاصل أساسية تحتاج مواكبة من خلال استنباط واستخلاص الملاحظات من واقع الممارسات التي تشهدها كافة الأسواق، خصوصاً وأنه لم تعد هناك أسواق مغلقة في ظل الانفتاح الاستثماري.

الخلاصة الثابتة أنه كلما ارتفعت الشفافية تراجعت وقلت التلاعبات والاستغلال لحقوق المساهمين لتحقيق مكاسب ومصالح خاصة.

من هم الأطراف ذوي الصلة؟

وفقًا لمبادئ المحاسبة الدولية، وتحديداً المعيار المحاسبي الدولي رقم 24 (IAS 24)، فإن الأطراف ذات العلاقة تشمل الكيان الأم، والشركات التابعة، والزميلة، والمشاريع المشتركة، والإدارة العليا، وأفراد العائلة المقربين، والمساهمين الرئيسيين، وهدف المعيار هو ضمان الإفصاح الشفاف عن علاقات ومعاملات هذه الأطراف في القوائم المالية لتقييم تأثيرها المحتمل على المركز المالي والأداء، بما في ذلك أنواع المعاملات (بيع، شراء، قروض، خدمات) وشروطها.

تعريف الأطراف ذات العلاقة حسب: IAS 24

* الكيانات المرتبطة: الشركات الأم، الشركات التابعة، والمشاريع المشتركة.

* أفراد رئيسيون: الإدارة العليا للكيان، والمساهمون الرئيسيون، وأفراد عائلاتهم المقربون، وأي شخص لديه سيطرة أو نفوذ كبير.

أنواع المعاملات:

تشمل أنواع المعاملات مع الأطراف ذات الصلة عمليات البيع والتأجير واتفاقيات الخدمات والقروض، والتي غالباً ما تشمل الشركات التابعة أو المساهمين أو الشركات الفرعية. ويُعدّ الإفصاح عن المعلومات بشكل شفاف أمراً إلزامياً للشركات المساهمة العامة لمنع الاتفاقيات غير المفصح عنها والتي قد تؤدي إلى تحريف البيانات المالية أو الاحتيال.

متطلبات الإفصاح:

– طبيعة العلاقة: توضيح طبيعة العلاقة بين الكيان المُبلِّغ والأطراف ذات الصلة.

– المعاملات:  الكشف عن المعاملات التي تمت (مثل المبيعات، القروض، الخدمات).

– الأرصدة: الإفصاح عن الأرصدة القائمة (مثل القروض والذمم) وشروطها.

– مكافآت كبار الموظفين:  الإفصاح عن التعويضات المقدمة لكبار موظفي الإدارة.

أهمية الإفصاح:

* الشفافية:  زيادة شفافية القوائم المالية في التعاملات التي قد تستفيد فيها الأطراف بشكل غير متناسب.

* التقييم:  تمكين مستخدمي القوائم المالية من فهم وتقييم أثر هذه المعاملات على أداء ومركز الكيان المالي.

باختصار، يضمن معيار IAS 24 أن المستخدمين يدركون أي علاقات قد تؤثر على قراراتهم المالية، من خلال الإفصاح عن “من” هم الأطراف ذات العلاقة  أو ذوي الصلة ، و “ما” هي المعاملات التي تمت بينهم.