التدقيق الداخلي في شركات الطاقة

بقلم: محمد عثمان  – مدير تدقيق داخلي

CPA,CIA,CMA,CRMA,CISA,CRISC,CERM,CFE, PMP,PBA

يمثل قطاع الطاقة في الكويت أحد الأعمدة الرئيسة للاقتصاد الوطني، حيث يضم خدمات الحقول النفطية، الحفر، التسويق والتجارة، الخدمات اللوجستية، إضافة إلى الاستثمار في مشاريع الطاقة التقليدية والبديلة. ويضم سوق الكويت للأوراق المالية 5  شركات مدرجة من أصل 140 شركة إجمالي السوق، ما يعكس أهمية هذا القطاع رغم محدودية عدد الشركات العاملة فيه. ومع حجم الاستثمارات الكبيرة وتنوع الأنشطة، يظل هذا القطاع عرضة لمجموعة من المخاطر التشغيلية والمالية والفنية، مما يجعل التدقيق الداخلي أداة استراتيجية لضمان الكفاءة، تقليل الانحرافات، وحماية استدامة الأعمال.

التالي يوضح أبرز الوظائف المتخصصة في شركات الطاقةعلي سبيل المثال وليس الحصر، وما يرتبط بها من مخاطر، والدور الذي يمكن أن يقدمه التدقيق الداخلي في إضافة قيمة حقيقية لهذه الشركات.

الاستكشاف والحفر Drilling & Exploration

* تشمل عمليات التخطيط وحفر الآبار، تجهيز مواقع الحفر، تحريك وتشغيل الحفارات، وربط نتائج الحفر مع عمليات الإنتاج المستقبلية. هذه الوظيفة هي الخطوة الأولى والأساسية في دورة حياة النفط والغاز، حيث تحدد جودة الحفر وسلامة التنفيذ كفاءة الإنتاج اللاحق.

* لكن هذه العملية لا تخلو من المخاطر مثل: توقف الحفارات بسبب أعطال ميكانيكية أو ظروف جيولوجية غير متوقعة ,تأخر في الجداول الزمنية يرفع التكلفة الإجمالية للمشروع ,إصابات في مواقع الحفر نتيجة قصور في إجراءات الصحة والسلامة (HSE) ,استخدام قطع غيار غير أصلية يقلل من موثوقية المعدات ,تجاوز تكاليف البئر عن الميزانية بسبب سوء التخطيط أو التقديرات غير الدقيقة.

* من هنا يظهر دور التدقيق الداخلي: كمراجعة خطط الحفر للتأكد من شمولها خطط بديلة للطوارئ ,تحليل مؤشرات الأداء مثل Non-Productive Time (NPT) لمراقبة أسباب التوقف ,اختبار الفصل بين المهام في أوامر العمل وقطع الغيار لمنع تضارب المصالح أو التلاعب ,فحص مدى التزام المقاولين بمعايير الصحة والسلامة (HSE) وإجراءات العمل الآمن ,مقارنة التكاليف الفعلية بالميزانية ورصد أسباب الانحرافات المالية وربطها بالعمليات التشغيلية.

سلسلة الإمداد والمقاولون Supply Chain & Contractors

* تشمل إدارة عمليات التوريد للمواد والمعدات الحيوية مثل الكيماويات، الأنابيب، وقطع الغيار، إضافة إلى التعاقد مع مقاولين فرعيين لتنفيذ أعمال الحفر أو الصيانة أو الخدمات المساندة. كما تتضمن طرح المناقصات، اختيار الموردين، وإدارة اتفاقيات مستوى الخدمة (SLA).

* لكن هذه العملية لا تخلو من المخاطر مثل: الاعتماد على مورد واحد للمواد الحرجة مما يرفع احتمالية توقف العمليات عند أي خلل ,تأخر التوريد أو الشحنات عن المواعيد المحددة وتأثيره المباشر على المشاريع ,تلاعب في الكميات أو جودة المواد المستلمة مقارنة بما هو منصوص عليه في العقد ,تضارب مصالح في عمليات الترسية على الموردين أو المقاولين.

* من هنا يظهر دور التدقيق الداخلي: كمراجعة شفافية وعدالة المناقصات للتأكد من وجود منافسة حقيقية بين الموردين ,تتبع أداء الموردين والمقاولين عبر مقارنة التزاماتهم بالعقود واتفاقيات ,مطابقة الكميات المستلمة مع أوامر الشراء والفواتير لضبط أي فروق ,تقييم سياسات إدارة الموردين للتأكد من وجود بدائل تقلل الاعتماد على طرف واحد ,فحص عقود التوريد للتأكد من تضمين بنود جزائية في حال الإخلال أو التأخير.

التسويق والتجارة واللوجستيات Marketing, Trading & Logistics

* تشمل تسويق النفط الخام والمنتجات البترولية، إدارة عقود التوريد والشحن، والتعامل مع العمليات اللوجستية من الموانئ وحتى العملاء. إضافة إلى ذلك، ترتبط هذه الوظيفة بإدارة المخاطر المالية المرتبطة بالأسعار والتمويل.

* لكن هذه العملية لا تخلو من المخاطر مثل: تقلبات أسعار النفط في الأسواق العالمية وما يترتب عليها من خسائر محتملة ,مخاطر ائتمان نتيجة بيع منتجات لمشترين غير موثوقين أو ضعف الضمانات ,مشاكل لوجستية مثل تأخير الشحنات في الموانئ أو فقدان جزء من الحمولة ,أخطاء تسعير أو شروط تسليم غير دقيقة قد تؤدي إلى نزاعات قانونية.

* من هنا يظهر دور التدقيق الداخلي:كمراجعة حدود الائتمان والضمانات المعتمدة للمشترين والتأكد من تفعيلها ,مطابقة أسعار الشحنات مع المؤشرات المرجعية (مثل Platts) لكشف أي انحرافات , تدقيق اعتمادات مستندية (LCs) والسندات ومطابقتها مع الشحنات الفعلية , تتبع الاختلافات في الكميات بين ما تم تحميله في الميناء وما وصل إلى المصفاة أو العميل ,تقييم كفاءة سلاسل التوريد وضوابط تتبع الشحنات أثناء النقل.

إدارة المشروعات الهندسية

* تشمل تصميم وبناء وتشغيل المرافق الحيوية مثل خطوط الأنابيب، الخزانات، محطات الضخ والمعالجة، إضافة إلى الإشراف على أعمال المقاولين الرئيسيين والفرعيين. هذه الوظيفة ترتبط بمشاريع رأسمالية ضخمة تمثل استثمارات استراتيجية طويلة الأمد.

* لكن هذه العملية لا تخلو من المخاطر مثل:تجاوز الجداول الزمنية والميزانيات المقررة بسبب سوء التخطيط أو ضعف الرقابة على التنفيذ ,تغييرات نطاق العمل (Scope Creep) دون موافقات رسمية مما يؤدي إلى تضخم التكاليف ,عيوب جودة في الإنشاءات أو المواد قد تؤدي إلى مخاطر تشغيلية لاحقاً ,نزاعات متكررة مع المقاولين بسبب غياب توثيق كافٍ للعقود والتغييرات.

* من هنا يظهر دور التدقيق الداخلي:كمراجعة إجراءات إدارة التغيير للتأكد من وجود موافقات رسمية قبل تنفيذ أي تعديل في نطاق العمل ,تتبع المطالبات المالية للمقاولين وربطها بالتقدم الفعلي في المشروع ,فحص جودة التنفيذ ميدانياً ومطابقته مع المواصفات الفنية والعقود ,مراجعة دفعات العقود المرحلية للتأكد من استنادها إلى إنجاز حقيقي وليس تقديرات غير دقيقة ,تقييم فعالية خطط إدارة المخاطر في المشروعات الرأسمالية الكبرى.

إدارة الاستثمارات في قطاع الطاقةEnergy Investments

* تشمل توجيه رؤوس الأموال نحو مشاريع في مجالات متعددة مثل خدمات الطاقة المساندة، أعمال الحفر، والطاقة المتجددة (مثل الطاقة الشمسية والرياح). الهدف هو تحقيق عوائد مستدامة وتنويع مصادر الدخل عبر الاستثمار في قطاعات استراتيجية.

* لكن هذه العملية لا تخلو من المخاطر مثل : تركيز استثماري مرتفع حيث الاعتماد على عدد محدود من الأصول أو المشاريع قد يزيد من حجم المخاطر في حال تراجع أداء أحدها  ,تقدير خاطئ لقيم الأصول حيث تقييم غير دقيق قد يؤدي إلى تضخيم قيمة استثمار أو خسائر لاحقة عند البيع ,ضعف الحوكمة في الشركات التابعة حيث غياب الرقابة قد يفتح المجال لسوء الإدارة أو قرارات غير مدروسة.

* من هنا يظهر دور التدقيق الداخلي: كمراجعة سياسات الاستثمار وحدود المخاطر للتأكد من وجود تنويع مناسب وتوزيع متوازن للمحافظ ,اختبار دقة وموضوعية التقييمات باستخدام تقارير خبراء مستقلين ,متابعة اجتماعات مجالس إدارات الشركات التابعة للتأكد من وجود حوكمة قوية وخطط واضحة للأداء والتحسين ,تقييم فعالية استراتيجيات الخروج (Exit Strategies) لتقليل الخسائر عند تعثر الاستثمارات.

خلاصة

يشمل قطاع الطاقة في الكويت سلسلة واسعة من الأنشطة تمتد من الحفر وخدمات الحقول إلى التجارة والاستثمار. ورغم ما يحمله من تحديات يومية معقدة، فإن دور التدقيق الداخلي يتجاوز الرقابة التقليدية ليحول هذه التحديات إلى فرص ملموسة للتحسين. من خلال متابعة مؤشرات مثل تقليص وقت التوقف غير المنتج (NPT)، تعزيز جودة العمليات، سد ثغرات السلامة، وتحسين كفاءة إدارة المشاريع، يساهم التدقيق الداخلي في رفع مستوى الاستدامة وزيادة الكفاءة التشغيلية، بما يدعم قدرة الشركات على المنافسة وتحقيق عوائد مستقرة على المدى الطويل.