بقلم: محمد سعد خليل
جاء معيار المحاسبة الدولي رقم ٧، IAS 7 كتكملة لما ورد في معيار المحاسبة الدولي رقم ١ والخاص بعرض القوائم المالية Presentation of Financial Statements، حيث حدد المعيار رقم ١ القوائم المالية الواجب إعدادها من قبل المنشآت التي ترغب بالامتثال لمتطلبات معايير المحاسبة الدولية وتبنيها وهي:
* قائمة المركز المالي أو ما يطلق عليها الميزانية العمومية.
* قائمة الدخل والدخل الشامل للفترة المالية المنتهية.
* قائمة التغيرات في حقوق الملكية عن الفترة المالية المنتهية.
* قائمة التدفقات النقدية عن الفترة المالية المنتهية.
* الإيضاحات التفسيرية وملخصا بالسياسات المحاسبية الهامة.
تقدم قائمة التدفقات النقدية فوائد عديدة لمستخدمي البيانات المالية سواء كانوا من ملاك المشروع أو مستثمرين محتملين أو جهات حكومية ضريبية ورقابية …. إلخ، ومن تلك الفوائد:
* تقدم معلومات تساعد على تقييم التغيرات في أصول المنشأة.
* تقدم معلومات عن درجة المرونة المالية لدى المنشأة وقدرتها على سداد التزاماتها.
* تساهم في تعزيز قابلية المقارنة بين تقارير الأداء بسبب تركيزها على الأساس النقدي وليس أساس الاستحقاق.
* تبين العلاقة بين الربح المحاسبي من جهة وبين الربح النقدي من جهة أخرى.
صنف معيار المحاسبة الدولي رقم ٧ مصادر النقد التي تتعامل معه المنشآت المختلفة سواء كان نقد خارج أي مدفوع أو داخل أي مقبوض إلى ثلاث أنشطة وعلى النحو الآتي:
الأنشطة التشغيلية operating Activities:
أي النقد المتولد من المبيعات مثل بيع السلع والخدمات وكذلك النقد المدفوع للمصاريف والموردين مثل أثمان شراء البضاعة.
الأنشطة الاستثمارية Investing Activities:
يعني النقد المقبوض من بيع الأصول طويلة الاجل او غير المتداولة مثل الآلات والمعدات والممتلكات، وكذلك النقد المدفوع لشراء تلك الأصول غير المتداولة وكذلك المقبوض والمدفوع من الاستثمارات المالية التي لا تدخل ضمن البنود التي تصنف كبند نقدي مكافئ.
الأنشطة التمويلية Financing Activities:
النقد المتحصل من إصدار الأسهم وأدوات حقوق الملكية الأخرى وكذلك النقد المتحصل من القروض وإصدار السندات وأوراق الدفع والرهونات العقارية يعتبر تدفق نقدي تمويلي داخل، أما تسديد القروض وإعادة شراء أسهم الخزانة والأسهم الممتازة القابلة للاستدعاء فعبارة عن تدفق نقدي تمويلي خارج أي مدفوع.
شجع معيار المحاسبة الدولي رقم ٧ والخاص بقائمة التدفقات النقدية على إعداد قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة أي من خلال الإيراد النقدي مباشرة يعني صافي المبيعات يضاف إليها الذمم المدينة أول المدة ويطرح الذمم المدينة آخر المدة وصولا إلى المبيعات النقدية مع طرح المصاريف التشغيلية النقدية، إلا أنه اعتبر إعداد قائمة التدفقات النقدية من خلال الطريقة غير المباشرة أسلوب مقبول أيضا.
وفي النهاية عندما نتحدث عن معايير المحاسبة الدولية فهي تعتبر مرجعية يعتد بها من أجل حماية المنشأة وحقوق الملاك والمساهمين من اي تلاعب ووصولا إلى معلومات مالية أكثر شفافية ووضوحا، والله ولي التوفيق.
